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法律服務

老會計分享知識：票據(jù)貼現(xiàn)如何理解？票據(jù)貼現(xiàn)如何做賬？

會計日常工作中處理的票據(jù)問題，一般涉及貼現(xiàn)業(yè)務。對于票據(jù)貼現(xiàn)，一般通過應收票據(jù)科目核算，票據(jù)貼現(xiàn)是什么意思？相應的賬務處理怎么做？

票據(jù)貼現(xiàn)如何理解？

票據(jù)貼現(xiàn)，對于持票人來說，貼現(xiàn)是將未到期的票據(jù)賣給銀行獲得流動性的行為，這樣可提前收回墊支于商業(yè)信用的資本;而對銀行或貼現(xiàn)公司來說，貼現(xiàn)是與商業(yè)信用結(jié)合的放款業(yè)務。

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)：指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行在資金臨時不足時，將已經(jīng)貼現(xiàn)但仍未到期的票據(jù)，交給其他商業(yè)銀行或貼現(xiàn)機構(gòu)給予貼現(xiàn)，以取得資金融通。

再貼現(xiàn)：指中央銀行通過買進商業(yè)銀行持有的已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票，向商業(yè)銀行提供融資支持的行為。

貼現(xiàn)的性質(zhì)：貼現(xiàn)是銀行的一項資產(chǎn)業(yè)務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關(guān)系。

貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎上進行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場價格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。

通俗來說，銀行或者企業(yè)在票據(jù)上按照約定的格式出票，并承諾到期兌付。貼現(xiàn)就是指票據(jù)的收款方在拿到票據(jù)后，不想等，想直接拿現(xiàn)金，這時候銀行就和它說，這樣你有100塊的票，我出95元你把票給我。收款方一想行啊，雖然我少拿5元但是我不用等6個月再去拿100元，還是現(xiàn)在拿現(xiàn)金穩(wěn)妥。這過程中，收款人或者持票人把票交給銀行的過程就是票據(jù)承兌。票據(jù)的票面價值（100）和持票人最終拿到的現(xiàn)金（95）這兩者的差叫做票據(jù)貼現(xiàn)利息（5）。用票據(jù)貼現(xiàn)利息除以票面價值（100）就是票據(jù)貼現(xiàn)率5%(年化10%)

票據(jù)貼現(xiàn)如何做賬？

1、收到票據(jù)時

借：應收票據(jù)

貸：應收賬款

2、拿到銀行貼現(xiàn)時：

借：銀行存款

財務費用(貼現(xiàn)息)

貸：應收票據(jù)

應收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。企業(yè)會計核算的應收票據(jù)是指企業(yè)收到的，尚未去承兌的票據(jù)，包括企業(yè)收到的商業(yè)承兌票據(jù)，銀行承兌票據(jù)等。

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

【案例】2023年4月1日，甲公司收到一張面值為200萬元，票面利率為5%，期限為6個月的商業(yè)匯票。5月1日，甲公司到銀行將該票據(jù)進行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為8%。

票據(jù)到期值=200×（1+5%÷2）=205（萬元）