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子女繼承房地產 契稅繳納有講究
“前不久，我從父親那里繼承了一套房產，我的父親現仍健在。在辦理房產手續時，主管稅務機關要求我繳納契稅，其依據是國家稅務總局《關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題通知》（國稅發[2006]144號）。這份文件規定，對于個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額征收契稅。我是法定繼承人，也要繳納契稅嗎？”日前，湖北省十堰市市民張先生撥打市地稅局納稅服務熱線咨詢。
其實不只是張先生，涉及房產的繼承和贈與，其中的稅費孰高孰低，具體的過戶手續如何辦理，都是許多人關心的問題。類似的問題，咨詢員曾接到過不少。
比如，一位70多歲的王姓老太太幾天前打來電話說，幾個月前老伴離世，王老太太繼承了老伴的房產，與唯一的兒子相依為命。后來，王老太太聽身邊人說，必須在離世前把房子轉給兒子，否則在百年之后子女繼承房地產 契稅繳納有講究，她的兒子就要為這套房子支付“遺產稅”。聽到這一說法后，王老太太便向詢問。
為了幫助納稅人掌握相關稅收政策，咨詢員結合稅收政策和相關法律規定，進行了詳細的解答。
房產無償贈與行為、繼承行為和遺贈行為在法律上是有一定區別的，對應的稅收規定也是有差異的。房產繼承，是指按照《繼承法》的規定，把被繼承人所遺的房產轉歸繼承人的行為。繼承是一種法律制度，繼承關系要在一定的條件下才能發生。一是繼承應當在被繼承人（在房產繼承中就是遺留下房產的人）死亡后才能發生，這是繼承的首要條件。有的房產所有權人為了避免繼承人在日后可能會因爭奪房產而產生糾紛，在生前就將房產權交給繼承人，如分給某個或各個子女，這也是合法的行為，但這不是繼承，因為這時繼承還沒有開始，而是生前的贈與行為。二是繼承遺產的人應當是被繼承人的合法繼承人，就是依照法律的規定能作為繼承人的人。《繼承法》規定的法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。被繼承人如果立下遺囑，將房產指定給法定繼承人以外的人，或是捐獻給國家、集體，這也是被繼承人處分遺產的方式，但這不是繼承而是遺贈。
根據國家稅務總局《關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》（國稅函[2004]1036號）規定，對于《繼承法》規定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。按照《繼承法》規定，非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。
由此可見，對法定繼承人繼承的房產，不屬于國稅發[2006]144號文件規定的“對于個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額征收契稅”的范圍，應當按國稅函[2004]1036號文件的規定免征契稅。但對在生前就將房產權交給繼承人的贈與行為以及將房產指定給法定繼承人以外的單位或人的遺贈行為，應當征收契稅。
對于文中提到的張先生，他接受的那套房產并不是繼承得來的，而是其父親的生前贈與，應該依法繳納契稅。至于王老太太，由于目前中國并沒有開征遺產稅，其身邊人所說的“遺產稅”只是謬傳。該案例涉及的仍是房產贈與和房產繼承問題。由于王老太太僅有兒子一個直系親屬，再沒有其他親人，因此，老太太百年之后，其兒子為其房屋產權的唯一法定繼承人，該繼承房產行為屬于免征契稅范疇，只需要到公證處辦理繼承公證，再到房屋管理局辦理過戶，交納登記費、公證費等相關費用即可。而如果王老太太現在把自己的房產轉到兒子名下的話，則屬于房產贈與，根據稅法規定，其兒子應繳納契稅。
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