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隨著中國經(jīng)濟的騰飛以及國民教育意識的增強，大量國人為了孩子的教育或者資產(chǎn)配置等原因而移民美國，有人入籍，也有人只持有綠卡。而我們中國人都有將財產(chǎn)傳給后代的習慣，這在國內目前是沒有任何問題的，自己的財產(chǎn)想給后代多少就給多少，但到了美國情形卻是大不同。有的人在中國打拼幾十年，辛辛苦苦積累下不菲的家產(chǎn)，獲得了美國綠卡是喜事，但如果過世，積累的財富就面臨被美國征收高額遺產(chǎn)稅的風險。所以，如果未經(jīng)過任何的稅務籌劃和資產(chǎn)安排的話留給后代的資產(chǎn)將會大幅度縮水，甚至繼承困難。下面先介紹一下相關的稅法。
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首先要了解與遺產(chǎn)規(guī)劃有關的三個稅法： 即遺產(chǎn)稅，贈與稅和隔代贈與稅。
先說贈與稅.美國稅務局IRS稅法規(guī)定2023年每個人一年最多可以給他人贈與價值14000美元的財物。少于、等于這一數(shù)額不需要交贈與稅，這就是所謂的年度贈與豁免(Annual gift exclusion).大于這一數(shù)額則要報稅表 Form 709，你可以每年為超過贈與額的部分交贈與稅，也可以累積起來以后再交。因為美國稅法還有一條規(guī)定，2023年每人一生有總共549萬美元的生前贈與額，每年超過年底贈與豁免的部分相加,如果你一生的贈與額沒有達到549萬，你就沒有贈與稅.如果超過了, 則要交贈與稅, 最高稅率為45%. 注意這個贈與額和遺產(chǎn)免稅額是加在一起算的。
再說遺產(chǎn)稅. 人過世后所有財產(chǎn),包括房子、地、股票、共同基金、退休帳戶、銀行帳戶、擁有的公司、有價值的收藏等等，都要經(jīng)過一個法庭認證程序（probate），看看你的財產(chǎn)到底有多大。當然，并不是每一分錢都要交稅，只有超過一定數(shù)額的部分才要交遺產(chǎn)稅，不用交遺產(chǎn)的部分叫遺產(chǎn)免稅額。聯(lián)邦政府遺產(chǎn)免稅額在2023年是549萬美元，如前面說過，每人一生（生前）有549萬的贈與額，你用掉多少死后就從你的遺產(chǎn)免稅額中扣掉多少。當然，如果你每年都為超額的部分交了贈與稅，那就不會影響你死后的遺產(chǎn)免稅額。2023年的遺產(chǎn)免稅額是549萬，如果你生前一共贈予出去了100萬，那么去世時你的遺產(chǎn)免稅額還剩下449萬，因為你生前已經(jīng)用掉了100萬。這100萬的贈與額指的是你每年年度贈與豁免以外的贈與,如果你每年的贈與額少于豁免額則不占用一生100萬的贈與額。
第三，隔代贈與稅 祖父母把遺產(chǎn)不給子女而留給孫子女，若未好好規(guī)劃則除了遺產(chǎn)稅還要交隔代贈與稅（Generation Skipping Tax, 縮寫為 GST）。IRS認為如果大家都隔代傳的話，就有一代IRS收不到稅，所以IRS就要加收一個隔代贈與稅，稅率為50%。 假設張先生夫婦除了遺產(chǎn)免稅額外還有250萬想傳給孫子女，若張先生未做任何遺產(chǎn)規(guī)劃，這250萬先要交125萬（50%）的遺產(chǎn)稅，剩下的125萬要再交62.5萬（50%）隔代贈與稅。孫子女拿到手的只有625,000，也就是說四分之三給了IRS，四分之一歸孫子女。IRS成為大贏家。
美國的稅法與納稅人的身份有密切關系，身份不同，法律、規(guī)定也不一樣，對于新移民來說，這一點非常重要。
在稅法上，有三種身份被納入稅務居民身份：公民（citizen)、永久居民(resident alien) 和非永久居民(non-resident alien). 你入了美國籍，換護照了，你就成為美國公民。永久居民就是你護照沒變，但持有綠卡。第三種非永久居民，即非長住外國人，一般指持簽證在美國居住的外國人，包括留學生，工作簽證等長期居住在美國的外國人。只要被認定為美國稅務居民，你的全球收入都要向美國報稅，而不管你的收入是來自美國，還是在大陸、臺灣、香港或是其它國家。注意一點，被征稅的對象是你你全球收入而不是全球資產(chǎn)，二者有本質的區(qū)別。同時從你是美國稅務居民的那一天開始你后面的收入才需要報稅，之前的財富積累是不需要納稅的，但是仍然需要如實申報。
在遺產(chǎn)稅和贈與稅方面，公民和綠卡持有者享有和非永久居民所沒有的好處。第一，上面提到的各種遺產(chǎn)免稅額、年度贈與豁免凡是公民都有，但長期在美國居住的外國人就沒有這個免稅額度（主要針對于在美國有一定可增值的資產(chǎn)卻沒有美國身份的人士）；第二，夫妻都是公民或者綠卡持有者則享有無限婚姻扣減（unlimited marital deduction), 一方去世了，多大財產(chǎn)都可以轉給配偶，不需要馬上交遺產(chǎn)稅。待另外一個配偶也過世了，轉給子女時再交遺產(chǎn)稅。如果既不是綠卡也不是公民，而是非永久居民，其在美國又有不少財產(chǎn)（現(xiàn)在不少人士在美國置業(yè)又都沒有公民或綠卡身份），一旦過世其在美國的財產(chǎn)只有6萬元的遺產(chǎn)免稅額，超過的部分要交遺產(chǎn)稅。
美國人如何將財產(chǎn)轉移給后代
遺產(chǎn)稅和贈與稅是美國頗有爭議，民主黨認為，美國富人的許多財富實際上并沒有納稅，所以在財產(chǎn)轉移時繳稅是必要的，通過遺產(chǎn)稅的方式可以防止財富永遠集中在少數(shù)家族手中。而共和黨則認為，遺產(chǎn)稅等于雙重課稅，掙錢時課稅，傳給后代時再次課稅。盡管如此，美國人還是想出一些辦法來，采取合法的方式將財產(chǎn)轉讓給子女，而不必繳納遺產(chǎn)稅或是贈與稅。
（一）對于中產(chǎn)家庭，最常用的方式就是利用每年贈與豁免額給兒女留錢。按照稅法，2023年每個人每年可向任何人贈與14000美元，在這個額度以下任何的財產(chǎn)贈與都無需繳納贈與稅。如果一對夫妻有3個未成年孩子，每一個孩子夫妻兩人一年可以贈與26000美元，3個孩子就可以贈與78000美元而不必繳稅。不用多，10年下來父母轉讓給孩子的財產(chǎn)可以達到780000美元，這可不是一個小數(shù)目。而且這些錢用來投資，投資所得和本金則都屬于孩子的財產(chǎn)，賺多少錢都名正言順的落入孩子的腰包而無需繳納贈與稅。
(二）美國最簡單和最有效向子女轉讓財產(chǎn)的方式是買人壽保險，既可以為自己買也可以為后代買，而最終的目的是讓子女能夠有“意外之財”或是讓財產(chǎn)順順利利“傳宗接代”。很多人一生中能留給子女的財產(chǎn)可能不會超過百萬美元，如果買下一份百萬美元理賠的人壽保險，這就等于是實實在在為子女留下了百萬現(xiàn)金。而且人壽保險保險的理賠受益人不用繳納所得稅，也不用繳納遺產(chǎn)稅。
(三)為子女購買永久人壽保險也是美國人將財產(chǎn)轉移給后代較常見的做法，孩子小保費自然低，這樣的投資效果好。保險公司一般是在投保時對投保人做身體檢查，為孩子買人壽保險等于使孩子有了終身可保性，而且以后孩子身體不好，保險公司也無法取消其保險而且也不能漲保費。父母為子女買人壽保險，孩子不用出錢，父母將自己的財產(chǎn)無形中轉移到孩子身上，而且即使以后留下其他遺產(chǎn)，有一部分財產(chǎn)已事先轉移，這樣自然也降低了遺產(chǎn)總額，從而降低遺產(chǎn)稅。
仔細檢視納稅數(shù)據(jù)，就會發(fā)現(xiàn)實際上很少有富人支付遺產(chǎn)稅
遺產(chǎn)稅率雖然高達40%，但是是針對個人超過549萬美元、夫妻超過1098萬美元的遺產(chǎn)部分才會征收。只適用于非常有錢的人，所以僅影響500分之一的納稅人。
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根據(jù)美國國稅局的官方說法，2023年只有11917份遺產(chǎn)稅申報，比2006年降低75%以上。鑒于過去十年年齡漸長的富人數(shù)目大增，付遺產(chǎn)稅減少更引人注目。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)上，2023年，遺產(chǎn)贈與稅在美國聯(lián)邦稅收中的占比都不到1%。造成這個現(xiàn)象的一個原因，是遺產(chǎn)免稅門檻大幅升高，從2006年的200萬元增至目前的549萬元。另一個較不受注意的原因則是遺產(chǎn)規(guī)劃，目前遺產(chǎn)規(guī)劃的效率極高，使得富裕家庭能輕易把大部分遺產(chǎn)留給后代而不須付稅。
稅務規(guī)劃完全符合美國的法律要求，通常可以利用合適自己家庭情況的金融工具以及合理設計全家稅務身份就可以實現(xiàn)有效避稅
比如通常會設立適當?shù)男磐校奄Y產(chǎn)放進信托，即可保護遺產(chǎn)免付聯(lián)邦稅，富人還可以通過設立慈善基金等形式避免繳納遺產(chǎn)稅。同時，對于廣大新移民來說，在非稅務居民到稅務居民的轉換之間，以及與美國境外的密切聯(lián)系更是提供了更多可操作的空間
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